V Česku odvádíme na dani z příjmu fyzických osob 15 % z daňového základu. Občané s ročním příjmem nad 1 245 216 Kč odvádí z příjmu nad uvedenou hranici ještě 7% solidární daň. Jak moc je v Česku skutečná sazba daně z příjmu fyzických osob progresivní? Podívejme se na praktické výpočty.
Na dani z příjmu fyzických osob neodvádí v procentním vyjádření všichni zaměstnanci stejně. Důvodem je uplatnění základní slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč.
- Zaměstnanci v Česku s vyšší hrubou mzdou odvádí na dani z příjmu fyzických osob více než činí sazba daně. Důvodem je výpočet daňové povinnosti. Daň z příjmu fyzických osob se počítá ze "superhrubé mzdy" (tj. hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem za zaměstnance).
Při nízké mzdě neplatí zaměstnanci žádnou daň
V Česku se skutečná sazba daně z příjmu fyzických osob pohybuje od 0 % až po více než 20 %. I v Česku je tedy progresivní zdanění. Zaměstnanci s hrubou měsíční mzdou do 10 290 Kč neplatí na dani z příjmu fyzických osob nic. Důvodem je právě sleva na poplatníka, na kterou mají nárok všichni daňoví poplatníci. Základní sleva na poplatníka se poměrně nekrátí. Zaměstnanci uplatňují základní slevu na poplatníka u svého zaměstnavatele měsíčně ve výši 2 070 Kč.
Poznámky k výpočtům
- V přiložené tabulce máme vypočtenou daňovou povinnost u jednotlivých ročních příjmů zaměstnanců. Při výpočtu vždy počítáme pouze s uplatněním základní daňové slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Výpočet je proveden na roční bázi.
- Daňový základ za celý rok se zaokrouhluje na celá sta dolů. Daňový základ je roční hrubá mzda + sociální pojištění placené zaměstnavatelem (25 % z hrubé mzdy) + zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem (9 % z hrubé mzdy). Sociální pojištění za zaměstnance odvádí zaměstnavatelé rovněž do stropu, tedy do roční hrubé mzdy 1 245 216 Kč. Zdravotní pojištění se platí z celého příjmu bez omezení.
- Při výpočtu zohledňujeme i 7% solidární daň, která se platí z příjmu nad strop pro platbu sociálního pojištění. Maximální vyměřovací základ (strop) pro placení sociálního pojištění za rok 2014 dosahuje 1 245 216 Kč.
Výpočet efektivní sazby daně u zaměstnanců za rok 2014
vlastní výpočet autora
vlastní výpočet autora
Rovná 15% sazba daně, ale rozdílné zdanění
I když naprostá většina zaměstnanců odvádí na dani z příjmu fyzických osob shodně 15 % z daňového základu, tak se výsledná daňová povinnost v procentním vyjádření vůči jejich hrubé mzdě značně liší. A to jsme při výpočtu daňové povinnosti počítali pouze s uplatněním základní daňové slevy na poplatníka. Při zohlednění daňového zvýhodnění na děti, které může vždy uplatnit pouze jeden z rodičů, by byly rozdíly vyšší. Někteří zaměstnanci by nejenom na dani z příjmu fyzických osob nic nezaplatili, ale ještě by obdrželi daňový bonus od státu. Při nízké hrubé mzdě je díky daňovému bonusu čistá mzda zaměstnance dokonce vyšší než hrubá mzda. Na daňový bonus má při splnění zákonných podmínek nárok daňový poplatník, jehož vypočtená daň z příjmu je nižší než uplatňované daňové zvýhodnění na děti.
Progrese ve světě je vyšší
Ve vyspělých zemích světa je daňová progrese vyšší než v Česku. Ve většině členských zemích OECD je totiž zavedeno progresivní zdanění s více daňovými pásmy. Horní sazba daně z příjmu se hned v několika zemích OECD na úrovni 45 % a více, v Nizozemí (52 %), Belgii, Izraeli a Rakousku (50 %), Portugalsku (48 %), Francii, Německu, Velké Británii a Austrálii (45 %). Nejvíce daňových pásem je v Lucembursku, dokonce s 19 sazbami daně (od 0 % po 40 %).
