Daň dědická a darovací pro ostatní osoby

Pro osoby III. skupiny činí sazba daně darovací 7 – 40 %, sazba daně dědické 3,5 – 20 %. (Sazby daní jsou progresivně klouzavé.) Sazba daně dědické je vždy poloviční oproti dani darovací.

Osvobození od daně dědické – jen do 20.000 Kč

Od daně dědické je osvobozeno nabytí:

• a) movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, pokud tyto věci po dobu 1 roku před nabytím nebyly součástí obchodního majetku zůstavitele, jakož i podílů dědiců vyplácených z tohoto majetku a podílů odvozených ze společného jmění manželů zaniklého v důsledku úmrtí jednoho z nich, pokud cena tohoto majetku nepřevyšuje u osob III. skupiny 20.000 Kč u každého jednotlivého poplatníka (daň se vybere jen z té části ceny movitých věcí nebo podílu na těchto věcech nabývaných každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky),

• b) vkladů na účtech u bank a poboček zahraničních bank působících na území České republiky (s výjimkou vkladů na účtech zřízených pro podnikatelské účely), peněžních prostředků v české nebo cizí měně a cenných papírů v tuzemsku, jakož i podílů dědiců vyplácených z tohoto majetku a podílů odvozených ze společného jmění manželů zaniklého v důsledku úmrtí jednoho z nich, pokud úhrnná částka všech těchto hodnot nepřevyšuje u osob III. skupiny 20.000 Kč u každého jednotlivého poplatníka (daň se vybere jen z té části movitého majetku nebo podílu na tomto majetku nabývaného každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky),

• c) částek, které se podle zákona o penzijním připojištění se státním příspěvkem stávají předmětem dědictví.

Nabytí nemovitostí (staveb a pozemků) od daně osvobozeno není.

Osvobození od daně darovací: jen do 20.000 Kč

Od daně darovací je osvobozeno nabytí:

• a) movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, jestliže tyto věci po dobu 1 roku před nabytím nebyly součástí obchodního majetku dárce, pokud cena tohoto majetku nepřevyšuje u osob III. skupiny 20.000 Kč u každého jednotlivého poplatníka (daň se vybere jen z té části ceny movitých věcí nabývaných každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky),

• b) vkladů na účtech u bank a poboček zahraničních bank působících na území České republiky (s výjimkou vkladů na účtech zřízených pro podnikatelské účely), peněžních prostředků v české nebo cizí měně a cenných papírů v tuzemsku, pokud úhrnná částka všech těchto hodnot nepřevyšuje u osob III. skupiny 20.000 Kč u každého jednotlivého poplatníka (daň se vybere jen z té části movitého majetku nabývaného každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky).

Nabytí nemovitostí (staveb a pozemků) od daně osvobozeno není. (Pro poplatníky je proto výhodnější simulovat úplatný převod nemovitosti, neboť sazba daně z převodu nemovitosti činí vždy 3 %.)

Úplné osvobození pro I. a II. skupinu

A na závěr znovu připomínáme novinku, tedy plné osvobození od daně dědické a daně darovací od 1. ledna 2008 pro rodinné příslušníky:

Od daně dědické je osvobozeno nabytí majetku děděním, pokud k němu dochází mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině. Od daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku, pokud k němu dochází mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině. Daňové přiznání se nepodává.

Do I. skupiny patří příbuzní v řadě přímé a manželé, do II. skupiny patří příbuzní v řadě pobočné – sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety, a dále zeťové a snachy, děti a rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s dárcem nebo zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku ve společné domácnosti.

Pokud se osoby zařazené pro účely daně dědické a daně darovací do I. a II. skupiny vztahuje úplné osvobození od daně, nemají tyto osoby již povinnost podávat daňové přiznání k dani dědické a dani darovací. Do 31. prosince 2007 tato výhoda příslušela pouze osobám zařazeným pro účely výpočtu daně dědické do I. skupiny.

Autor: Richard W. Fetter