DPH v Česku a v ostatních zemích EU

DPH je nejvýnosnější daní pro státní rozpočet a zvýšení daně je jednou z cest, jak zvýšit státní příjmy. Obdobně jako Česko postupovaly v době krize další země EU. Některé země však DPH snížily.

Daň z přidané hodnoty je daň ze spotřeby, kterou se zatěžuje přidaná hodnota poskytovaného zboží a služeb. Daň se vybírá v každém článku výroby, distribuce a dodávky. DPH je stanovena procentem z ceny. V Česku jsou dvě sazby DPH (v některých zemích jsou i čtyři sazby). V Česku byla DPH poprvé uplatněna od ledna roku 1993. Jak se měnily sazby DPH v čase?

• od 1. 1. 1993 do 31. 12. 1994 byla základní sazba daně 23 %, snížená 5 %

• od 1. 1. 1995 do 30. 4. 2004 byla základní sazba daně 22 %, snížená 5 %

• od 1. 5. 2004 do 31. 12. 2007 byla základní sazba daně 19 %, snížená 5 %

• od 1. 1. 2008 do 31. 12. 2009 byla základní sazba daně 19 %, snížená 9 %

• od 1. 1. 2010 je základní sazba daně 20 %, snížená 10 %

Kdo je plátce DPH?

V Česku je registrace k DPH při splnění zákonných podmínek povinná. Lze se však registrovat i dobrovolně. Výhodná je dobrovolná registrace k DPH z důvodu nároku na vrácení daně, když společnost nebo živnostník nakupuje zboží se základní sazbou DPH a poskytuje služby se sníženou sazbou DPH. Povinně se musí k DPH registrovat společnosti s obratem vyšším než milión korun v předcházejících dvanácti měsících. Další zákonné důvody v Česku jsou např.: členství ve sdružení, ve kterém je alespoň jeden člen plátcem DPH, pořízení zboží z členského státu EU v hodnotě nad 326 tisíc korun nebo auta nebo zboží zatížené spotřební daní… Základní podmínka dosažení určitého obratu je zákonem stanovena ve většině zemí. Např. ve Francii je to 76 300 € za dva roky, na Slovensku 35 000 € za rok, v Polsku 50 000 zlotých za rok, v Maďarsku 5 mil. forintů za rok.

Kdo DPH zvýšil? Kdo snížil?

Stejně jako v Česku i v dalších zemích došlo ke zvýšení DPH s cílem zvýšení daňových příjmů státu. Některé země zvýšily DPH již v průběhu roku 2009:

• nejvíce zvýšilo základní sazbu DPH Maďarsko (od 1. 7. 2009) z 20 % na 25 %

• Litva zvýšila základní sazbu DPH opakovaně (od 1. 1. 2009) z 18 % na 19 % a následně (od 1. 9. 2009) z 19 % na 21 %

• Lotyšsko zvýšilo základní sazbu DPH (od 1. 1. 2009) z 18 % na 21 %

• Estonsko zvýšilo základní sazbu DPH (od 1. 7. 2009) z 18 % na 20 %

Jak zvyšovaly DPH pro rok 2010 ostatní země?

• Velká Británie zvýšila základní sazbu DPH z 15 % na 17,5 %

• Španělsko zvyšuje DPH od 1. července ze 16 % na 18 % a sníženou sazbu DPH ze 7 % na 8 %

Jedinou zemí, kde se základní sazba pro rok 2010 snížila, je Irsko (klesla 21,5 % na 21 %). Ke snížení základní sazby o jedno procento by mělo ještě dojít od července ve Finsku. V dalších členských zemích EU sice nedošlo ke změně sazeb DPH, ale došlo např. k přesunutí některých služeb do nižší sazby daně (např. v Německu je pro rok 2010 na ubytování v hotelu uplatněna snížená sazba daně místo základní, obdobné přesuny byly i ve Francii…).

Vývoj sazeb DPH v Německu

Členské země Evropské unie mohou v současné době uplatnit jednu nebo dvě zvýhodněné sazby na vybrané zboží či služby. Navíc mohou být některé zboží či služby od DPH osvobozeny.

Kde je nulová sazba daně?

V některých zemích EU je zavedena nulová sazba daně (např. Belgie, Švédsko, Finsko, Dánsko, Velká Británie, Irsko, Kypr, Malta, Polsko). Nulová sazba je uvalena na vybrané produkty a musí být dodržena direktiva EU 2006/112/EC. Na nejvíce položek je nulová sazba daně uvalena ve Velké Británii. Jedná se např. o tyto dodávky:

• knih a brožur (mimo noviny, časopisy, katalogy…)

• potravin a nápojů (mimo alkoholické nápoje, cukroviny…)

• léků a hygienických pomůcek

• zdravotnického vybavení (např. invalidní vozíky, berle, ortopedické pomůcky…

• oděvů a obuvi pro děti mladších 10 let (mimo oděvů z kůže a kožešin

• hnojiv a krmiv

DPH v EU? Od 15 % do 25 %

Základní sazba DPH nesmí být v zemích EU na základě směrnice Rady nižší než 15 %. Nejvyšší základní sazba DPH je v Dánsku, Maďarsku a Švédsku (25 %). Nejnižší je základní sazba DPH v Lucembursku a Kypru (15 %). Nejdříve byla daň z přidané hodnoty zavedena v Německu a Francii (již v roce 1968), následovalo Nizozemí (1969) a Lucembursko (1970). Sazby DPH se mění ve vyspělých zemích podstatně méně než sazby přímých daní.

Tabulka: DPH v zemích EU od 1. 1. 2010 (v %)

Prameny:
European Commission, Taxation and Customs Union, VAT Rates Applied in the Member States of the European Community
The World Wide Tax and Tax Source
Bundeszentralamt fuer Steuern Deutschland

Autor: Finance.cz